支持发展公益慈善事业，是党的二十届三中全会决定提出的“健全保障和改善民生制度体系”的重要内容。从现行增值税、土地增值税、企业所得税等制度来看，相关规定与基金会等公益组织的非营利属性存在矛盾，在一定程度上制约了慈善事业健康可持续发展。切实完善公益组织税收制度，是进一步助力慈善事业高质量发展的应有之义。目前，公益慈善领域增值税优惠政策缺乏明确、细化的实施细则，增值税法第25条规定的公益事业捐赠“专项优惠政策”尚未落地。为此，建议如下：
优化一般纳税人认定标准，实施分类管理。提高一般纳税人认定门槛，将基金会等公益组织的应税收入认定标准提高，同时适度调整登记为一般纳税人的应税收入占机构总收入比重；允许小型公益组织自主选择纳税人身份，简化纳税流程，对选择小规模纳税人身份的，在现有税率基础上进一步降低征收率，减少申报环节，降低合规成本。
建立公益组织“视同销售”豁免机制，破解“公益纳税”悖论。在增值税法实施条例中规定：基金会等公益组织向受益人无偿提供货物用于公益慈善目的的，不属于视同销售行为，不征收增值税；设立“进项税退税”机制，允许公益组织就公益项目相关支出申请退还已缴纳的进项税额，解决“有销项无进项”难题，确保资金全部用于帮扶事业。
完善非货币性捐赠税收规则，畅通善意传递渠道。对公益组织出售受赠房产、股权用于公益目的的，减免土地增值税、企业所得税，避免“税负吞噬善款”现象；优化捐赠票据管理，对企业捐赠的自产货物，允许按生产成本开具捐赠票据，无须第三方评估。
强化政策落地与试点探索，降低合规风险。尽快出台增值税法第25条配套细则，明确公益事业捐赠专项优惠的适用范围、操作标准和申报流程；在上海、深圳等城市开展专项试点，允许登记为一般纳税人的基金会，就其公益项目支出申请增值税即征即退，探索可复制、可推广的经验；由税务、民政部门联合开展政策宣传培训，建立公益组织登记、慈善活动与税收申报信息互联互通，并实施容错机制，对因政策理解偏差、核算失误导致轻微涉税问题的，免于处罚、责令整改，引导公益组织规范可持续发展。
（作者系全国政协委员，全国律师行业党委委员、中华全国律师协会监事长，国浩律师（上海）事务所合伙人）